Српска
академија наука и уметности (САНУ) није у потпуности уредила
успостављање финансијског управљања и контроле и није успоставила
интерну ревизију на начин прописан Законом о буџетском систему.
Приликом писања овог текста позивам се на:
Устав Републике Србије, члан 46 – Слобода мишљења и изражавања. Другим речима, поред слободе мисли, савести Устав, чланом 46 гарантује „слободу мишљења и изражавања” уз слободу да се траже, примају и шире обавештења и идеје на различите начине (говором, писањем,…)
„Службени гласник РС“, бр. 98/06
„Службени гласник РС“, бр. 10/05 и 54/07
„Службени гласник РС“, бр. 54/09, 73/10, 101/10, 101/11, 93/12, 62/13, 63/13-испр, 108/13 и 142/14
„Службени гласник РС“, бр. 125/03 и 12/06
„Службени гласник РС”, бр. 18/2015
„Службени гласник РС“, бр. 103/11, 10/12, 18/12, 95/12, 99/12, 22/13, 48/13, 61/13, 63/13 – испр. и 106/13, … 128/14, 131/14 и 32/15
„Службени гласник РС“, бр. 18/10
„Службени гласник РС“,бр. 101/05, 54/07, 36/10
„Службени гласник РС“, бр. 9/09
“Службени гласник РС”, 120/13
Извештај независног државног ревизора
Рачуноводствени систем Академије није уређен на начин да евидентиране трансакције (приходе, примања, расходе и издатке) приказује по изворима финансирања и на прописаним економским класификацијама, односно извори финансирања нису повезани са конкретним приходима, примањима, расходима и издацима, како је то прописано Правилником о стандардном класификационом оквиру и Контном плану за буџетски систем. Академија није у потпуности спровела попис имовине и обавеза како је прописано Правилником о начину и роковима вршења пописа и усклађивања књиговодственог стања са стварним стањем. Због неусаглашеног дела потраживања и датих аванса, пропуста у вршењу пописа имовине и обавеза и евидентирању пословних промена у пословним књигама и финансијским извештајима, стање имовине и обавеза које је исказано у пословним књигама и Билансу стања на дан 31. децембар 2014. године, није у целости потврђено и усклађено са стварним стањем како је прописано Уредбом о буџетском рачуноводству.
Академија није извршила повраћај неутрошених буџетских средстава у износу од 9.770 хиљада динара до истека фискалне године у складу са Законом о буџетском систему.
Огранак Академије у Новом Саду издавао је у закуп пословне просторије, непоступајући по одредбама Закона о средствима у својини Републике Србије.
Академија је извршила продају основног средства без Одлуке о продаји основног средства и без јавног оглашавања, што није у складу са Законом о јавној својини. Извршни одбор Академије није утврдио основну зараду за најједноставни рад, за зараде исплаћене у 2014. години, што није у складу са Правилником о раду Академије.
Академија је извршила исплату разлике бруто зараде која није предвиђена Правилником о раду Академије, из средстава Министарства просвете, науке и технолошког развоја (остали извори финансирања) која нису била предвиђена Финансијским планом за 2014. годину, што није у складу са Законом о буџетском систему. Непоступајући по одредбама Закона о јавним набавкама, Академија није сачинила План набавки за 2014. годину, није достављала тромесечне извештаје о спроведеним поступцима јавних набавки и закљученим уговорима о јавним набавкама Управи за јавне набавке, није донела интерни акт којим је ближе уредила поступак јавне набавке унутар своје организације и за износ од 15.160 хиљада динара није спровела посупак јавне набавке добара и услуга.
Шта је све прекршено:
1) САНУ није у потпуности нормативно уредила успостављање финансијског управљања и контроле, јер није сачинила мапе пословних процеса; опис пословних процеса; рокове за завршетак одређених процеса; правила обраде документације, токове и рокове за достављање и обраду документације, оперативна упутства са описима интерних контрола и корацима у интерним контролним поступцима којима ће се извршити подела дужности између лица која предлажу, одобравају, извршавају и евидентирају настале пословне промене из чега произилази да није успостављен адекватан систем финансијског управљања и контроле у складу са чланом 81. Закона о буџетском систему.
2) Није усвојила стратегију управљања ризиком у складу са чланом 6. став 2. Правилника о заједничким критеријумима и стандардима за успостављање и функционисање система финансијског управљања и контроле у јавном сектору;
3) Није доставила Годишњи извештај о систему финансијског управљања и контроле за 2014. годину Министарству финансија – Централној јединици за хармонизацију, што није у складу са чланом 13. Правилника о заједничким критеријумима и стандардима за успостављање, функционисање и извештавање о систему финансијског управљања и контроле у јавном сектору;
4) Није успоставила интерну ревизију, што није у складу са чланом 82. Закона о буџетском систему и чланом 3. Правилника о заједничким критеријумима за организовање и стандардима и методолошким упутствима за поступање и извештавање интерне ревизије у јавном сектору.
5) У Закључном листу није повезала пословне промене са изворима финансирања приликом евидентирања, што није у складу са чланом 8. Правилником о стандардном о класификационом оквиру и контном плану за буџетски систем.
6) Није вршила усклађивање Финансијског плана за 2014. годину са одобреним апропријацијама из Закона о буџету Републике Србије за 2014. годину, како је прописано чланом 50. Закона о буџетском систему.
7) Није решењем именована комисија за попис библиотечког фонда и архивске грађе, што није у складу са чланом 2. и 4. Правилника о начину и роковима вршења пописа и усклађивања књиговодственог стања са стварним стањем;
8) Појединачне комисије за вршење пописа нису сачиниле план рада по коме ће вршити попис, што није у складу са чланом 8. став 1. Правилника о начину и роковима вршења пописа и усклађивања књиговодственог стања са стварним стањем;
9) Вредносни обрачуни после натуралног пописа (сачињени на рачунару) Академије нису потписани од стране пописних комисија, што није у складу са чланом 9. Кључне неправилности и препоруке уз Извештај о ревизији Завршног рачуна и правилности пословања Српске академије наука и уметности за 2014. Годину став 3. Правилника о начину и роковима вршења пописа и усклађивања књиговодственог стања са стварним стањем;
10) Шест пописних Комисија нису сачиниле појединачне извештаје о попису, што није у складу са Одлукама о именовању комисија и чланом 9. став 1. тачка 7) Правилника о начину и роковима вршења пописа и усклађивања књиговодственог стања са стварним стањем;
11) Заједнички Извештај Академије о извршеном попису не садржи узроке неслагања између стања утврђеног пописом и књиговодственог стања, предлог за ликвидацију утврђених разлика (начин накнађивања мањка), начин књижења мањка, нити су наведена објашњења лица која су задужена опремом која је утврђена као мањак, што није у складу са чланом 13. став 1. Правилника о начину и роковима вршења пописа и усклађивања књиговодственог стања са стварним стањем;
12) Академија није доставила Републичкој дирекцији за имовину Републике Србије Образац СВИ 1 – Извештај о структури и вредности непокретне имовине у својини Републике Србије на дан 31.12.2014. године и Образац СВИ 2 – Извештај о структури и вредности покретне имовине у својини Републике Србије на дан 31.12.2014. године до 28.02.2015. године, што није у складу са чланом 1. и 2. Правилника о садржају извештаја о структури и вредности нефинансијске имовине Републике Србије.
13) Академија није обрачунала и евидентирала у пословним књигама исправку вредности за стан у Београду, Мајке Јевросиме број 14 на конту 011119 – Исправка вредности стамбених зграда и станова , што није у складу са чланом 5. став 8, чланом 9. став 2. и чланом 14. став 1. тачка 3) Уредбе о буџетском рачуноводству, чланом 2. Правилника о номенклатури нематеријалних улагања и основних средстава са стопама амортизације, чланом 9. и 10. Правилника о стандардном класификационом оквиру и Контном плану за буџетски систем;
14) САНУ је на појединим пописним листама Академије, дописана опрема и уметничка дела испод потписа чланова комисије и да нису/нејасно унети подаци о количини, што није у складу са чланом 9. Правилника о начину и роковима вршења пописа и усклађивања књиговодственог стања са стварним стањем;
15) Поједина опрема Академије уступљена другим правним лицима ради реализације пројеката, а руководиоцима пројеката нису упућена обавештења о неопходности повраћаја опреме након завршетка пројекта (осим за један пројекат);
16) Није извршен попис: нефинансијске имовине у износу од 462.825 хиљаде динара (нефинансијске имовине у припреми у износу од 1.713 хиљада динара, нематеријалне имовине у износу од 459.028 хиљада динара и публикација у Галерији Академије у износу од 152 хиљаде динара), финансијске имовине у износу од 100.732 хиљаде динара (дугорочне хартије од вредности изузев акција у износу од 2.844 хиљада динара, Жиро и текући рачуни у износу од 62.566 хиљада динара, Девизни рачуни у динарској противвредности од 4.747 хиљада динара, Потраживања по основу продаје и друга потраживања у износу од 17.947 хиљада динара, Дати аванси, депозити и кауције у износу од 12.272 хиљаде динара, Остали краткорочни пласмани у износу од 344 хиљаде динара и Активна временска разграничења у износу од 12 хиљада динара), обавеза у износу од 37.310 хиљада динара, пословног простора – магацина у Београду, Курсулина број 22 као имовине другог правног лица/субјекта (непознате вредности), стана у Београду, улица Вишњичка број 16, чији је носилац права коришћења у износу од 1.932 хиљаде динара, зграде Архива у Сремским Карловцима, архивске грађе у Архиву, дела пословне зграде у Београду улица Обилићев венац 5 (дворишни објекат – улаз из улице Ђуре Јакшића број 9) као имовине других правних лица/субјеката (непознате вредности), обвезница старе девизне штедње у износу од 1.063 хиљаде динара и књига из заоставштине Васка Попе, што није у складу са чланом 18. Уредбе о буџетском рачуноводству и чланом 2.
17) Академија није извршила усаглашавање: потраживања у износу од 17.947 хиљада динара (Потраживања по основу продаје и друга потраживања – конто 122100) и датих аванса (Дати аванси, депозити и кауције – конто 123200) у износу од 12.272 хиљаде динара, на дан састављања финансијског извештаја 31.12.2014. године, што није у складу са чланом 18. став 4. и 5. Уредбе о буџетском рачуноводству;
18) Није евидентиран у ванбилансној евиденцији (категорија 350000) пословни простор – магацин у Београду, Курсулина број 22 (непозната вредност) Академије, што није у складу са чланом 9. став 2. Уредбе о буџетском рачуноводству и чланом 9. и 13. Правилника о стандардном класификационом оквиру и Контном плану за буџетски систем;
19) Академија није извршила повраћај буџетских средстава на рачун извршења буџета Републике Србије у износу од 9.770 хиљада динара до 31.12.2014. године, што није у складу са чланом 59. Закона о буџетском систему и чланом 1. и 2. Правилника о начину и поступку преноса неутрошених буџетских средстава Републике Србије на рачун извршења буџета Републике Србије;
20) Академија није покренула судски поступак за наплату потраживања од ИКП „Иницијал“, Београд, у износу од 1.176 хиљада динара на дан 31.12.2014. године;
21) Академија није наплатила потраживање од „Медиа ИИ“, Београд, у износу од 8.830 хиљада динара на основу донетих решења о извршењу Привредног суда у Београду;
22) Академија није доставила пописне листе уметничких дела, која припадају Граду Београду, надлежној служби Града, што није у складу са чланом 2. став 5. Правилника о начину и роковима вршења пописа и усклађивања књиговодственог стања са стварним стањем;
Наставиће се….
Приликом писања овог текста позивам се на:
Устав Републике Србије, члан 46 – Слобода мишљења и изражавања. Другим речима, поред слободе мисли, савести Устав, чланом 46 гарантује „слободу мишљења и изражавања” уз слободу да се траже, примају и шире обавештења и идеје на различите начине (говором, писањем,…)
„Службени гласник РС“, бр. 98/06
„Службени гласник РС“, бр. 10/05 и 54/07
„Службени гласник РС“, бр. 54/09, 73/10, 101/10, 101/11, 93/12, 62/13, 63/13-испр, 108/13 и 142/14
„Службени гласник РС“, бр. 125/03 и 12/06
„Службени гласник РС”, бр. 18/2015
„Службени гласник РС“, бр. 103/11, 10/12, 18/12, 95/12, 99/12, 22/13, 48/13, 61/13, 63/13 – испр. и 106/13, … 128/14, 131/14 и 32/15
„Службени гласник РС“, бр. 18/10
„Службени гласник РС“,бр. 101/05, 54/07, 36/10
„Службени гласник РС“, бр. 9/09
“Службени гласник РС”, 120/13
Извештај независног државног ревизора
Рачуноводствени систем Академије није уређен на начин да евидентиране трансакције (приходе, примања, расходе и издатке) приказује по изворима финансирања и на прописаним економским класификацијама, односно извори финансирања нису повезани са конкретним приходима, примањима, расходима и издацима, како је то прописано Правилником о стандардном класификационом оквиру и Контном плану за буџетски систем. Академија није у потпуности спровела попис имовине и обавеза како је прописано Правилником о начину и роковима вршења пописа и усклађивања књиговодственог стања са стварним стањем. Због неусаглашеног дела потраживања и датих аванса, пропуста у вршењу пописа имовине и обавеза и евидентирању пословних промена у пословним књигама и финансијским извештајима, стање имовине и обавеза које је исказано у пословним књигама и Билансу стања на дан 31. децембар 2014. године, није у целости потврђено и усклађено са стварним стањем како је прописано Уредбом о буџетском рачуноводству.
Академија није извршила повраћај неутрошених буџетских средстава у износу од 9.770 хиљада динара до истека фискалне године у складу са Законом о буџетском систему.
Огранак Академије у Новом Саду издавао је у закуп пословне просторије, непоступајући по одредбама Закона о средствима у својини Републике Србије.
Академија је извршила продају основног средства без Одлуке о продаји основног средства и без јавног оглашавања, што није у складу са Законом о јавној својини. Извршни одбор Академије није утврдио основну зараду за најједноставни рад, за зараде исплаћене у 2014. години, што није у складу са Правилником о раду Академије.
Академија је извршила исплату разлике бруто зараде која није предвиђена Правилником о раду Академије, из средстава Министарства просвете, науке и технолошког развоја (остали извори финансирања) која нису била предвиђена Финансијским планом за 2014. годину, што није у складу са Законом о буџетском систему. Непоступајући по одредбама Закона о јавним набавкама, Академија није сачинила План набавки за 2014. годину, није достављала тромесечне извештаје о спроведеним поступцима јавних набавки и закљученим уговорима о јавним набавкама Управи за јавне набавке, није донела интерни акт којим је ближе уредила поступак јавне набавке унутар своје организације и за износ од 15.160 хиљада динара није спровела посупак јавне набавке добара и услуга.
Шта је све прекршено:
1) САНУ није у потпуности нормативно уредила успостављање финансијског управљања и контроле, јер није сачинила мапе пословних процеса; опис пословних процеса; рокове за завршетак одређених процеса; правила обраде документације, токове и рокове за достављање и обраду документације, оперативна упутства са описима интерних контрола и корацима у интерним контролним поступцима којима ће се извршити подела дужности између лица која предлажу, одобравају, извршавају и евидентирају настале пословне промене из чега произилази да није успостављен адекватан систем финансијског управљања и контроле у складу са чланом 81. Закона о буџетском систему.
2) Није усвојила стратегију управљања ризиком у складу са чланом 6. став 2. Правилника о заједничким критеријумима и стандардима за успостављање и функционисање система финансијског управљања и контроле у јавном сектору;
3) Није доставила Годишњи извештај о систему финансијског управљања и контроле за 2014. годину Министарству финансија – Централној јединици за хармонизацију, што није у складу са чланом 13. Правилника о заједничким критеријумима и стандардима за успостављање, функционисање и извештавање о систему финансијског управљања и контроле у јавном сектору;
4) Није успоставила интерну ревизију, што није у складу са чланом 82. Закона о буџетском систему и чланом 3. Правилника о заједничким критеријумима за организовање и стандардима и методолошким упутствима за поступање и извештавање интерне ревизије у јавном сектору.
5) У Закључном листу није повезала пословне промене са изворима финансирања приликом евидентирања, што није у складу са чланом 8. Правилником о стандардном о класификационом оквиру и контном плану за буџетски систем.
6) Није вршила усклађивање Финансијског плана за 2014. годину са одобреним апропријацијама из Закона о буџету Републике Србије за 2014. годину, како је прописано чланом 50. Закона о буџетском систему.
7) Није решењем именована комисија за попис библиотечког фонда и архивске грађе, што није у складу са чланом 2. и 4. Правилника о начину и роковима вршења пописа и усклађивања књиговодственог стања са стварним стањем;
8) Појединачне комисије за вршење пописа нису сачиниле план рада по коме ће вршити попис, што није у складу са чланом 8. став 1. Правилника о начину и роковима вршења пописа и усклађивања књиговодственог стања са стварним стањем;
9) Вредносни обрачуни после натуралног пописа (сачињени на рачунару) Академије нису потписани од стране пописних комисија, што није у складу са чланом 9. Кључне неправилности и препоруке уз Извештај о ревизији Завршног рачуна и правилности пословања Српске академије наука и уметности за 2014. Годину став 3. Правилника о начину и роковима вршења пописа и усклађивања књиговодственог стања са стварним стањем;
10) Шест пописних Комисија нису сачиниле појединачне извештаје о попису, што није у складу са Одлукама о именовању комисија и чланом 9. став 1. тачка 7) Правилника о начину и роковима вршења пописа и усклађивања књиговодственог стања са стварним стањем;
11) Заједнички Извештај Академије о извршеном попису не садржи узроке неслагања између стања утврђеног пописом и књиговодственог стања, предлог за ликвидацију утврђених разлика (начин накнађивања мањка), начин књижења мањка, нити су наведена објашњења лица која су задужена опремом која је утврђена као мањак, што није у складу са чланом 13. став 1. Правилника о начину и роковима вршења пописа и усклађивања књиговодственог стања са стварним стањем;
12) Академија није доставила Републичкој дирекцији за имовину Републике Србије Образац СВИ 1 – Извештај о структури и вредности непокретне имовине у својини Републике Србије на дан 31.12.2014. године и Образац СВИ 2 – Извештај о структури и вредности покретне имовине у својини Републике Србије на дан 31.12.2014. године до 28.02.2015. године, што није у складу са чланом 1. и 2. Правилника о садржају извештаја о структури и вредности нефинансијске имовине Републике Србије.
13) Академија није обрачунала и евидентирала у пословним књигама исправку вредности за стан у Београду, Мајке Јевросиме број 14 на конту 011119 – Исправка вредности стамбених зграда и станова , што није у складу са чланом 5. став 8, чланом 9. став 2. и чланом 14. став 1. тачка 3) Уредбе о буџетском рачуноводству, чланом 2. Правилника о номенклатури нематеријалних улагања и основних средстава са стопама амортизације, чланом 9. и 10. Правилника о стандардном класификационом оквиру и Контном плану за буџетски систем;
14) САНУ је на појединим пописним листама Академије, дописана опрема и уметничка дела испод потписа чланова комисије и да нису/нејасно унети подаци о количини, што није у складу са чланом 9. Правилника о начину и роковима вршења пописа и усклађивања књиговодственог стања са стварним стањем;
15) Поједина опрема Академије уступљена другим правним лицима ради реализације пројеката, а руководиоцима пројеката нису упућена обавештења о неопходности повраћаја опреме након завршетка пројекта (осим за један пројекат);
16) Није извршен попис: нефинансијске имовине у износу од 462.825 хиљаде динара (нефинансијске имовине у припреми у износу од 1.713 хиљада динара, нематеријалне имовине у износу од 459.028 хиљада динара и публикација у Галерији Академије у износу од 152 хиљаде динара), финансијске имовине у износу од 100.732 хиљаде динара (дугорочне хартије од вредности изузев акција у износу од 2.844 хиљада динара, Жиро и текући рачуни у износу од 62.566 хиљада динара, Девизни рачуни у динарској противвредности од 4.747 хиљада динара, Потраживања по основу продаје и друга потраживања у износу од 17.947 хиљада динара, Дати аванси, депозити и кауције у износу од 12.272 хиљаде динара, Остали краткорочни пласмани у износу од 344 хиљаде динара и Активна временска разграничења у износу од 12 хиљада динара), обавеза у износу од 37.310 хиљада динара, пословног простора – магацина у Београду, Курсулина број 22 као имовине другог правног лица/субјекта (непознате вредности), стана у Београду, улица Вишњичка број 16, чији је носилац права коришћења у износу од 1.932 хиљаде динара, зграде Архива у Сремским Карловцима, архивске грађе у Архиву, дела пословне зграде у Београду улица Обилићев венац 5 (дворишни објекат – улаз из улице Ђуре Јакшића број 9) као имовине других правних лица/субјеката (непознате вредности), обвезница старе девизне штедње у износу од 1.063 хиљаде динара и књига из заоставштине Васка Попе, што није у складу са чланом 18. Уредбе о буџетском рачуноводству и чланом 2.
17) Академија није извршила усаглашавање: потраживања у износу од 17.947 хиљада динара (Потраживања по основу продаје и друга потраживања – конто 122100) и датих аванса (Дати аванси, депозити и кауције – конто 123200) у износу од 12.272 хиљаде динара, на дан састављања финансијског извештаја 31.12.2014. године, што није у складу са чланом 18. став 4. и 5. Уредбе о буџетском рачуноводству;
18) Није евидентиран у ванбилансној евиденцији (категорија 350000) пословни простор – магацин у Београду, Курсулина број 22 (непозната вредност) Академије, што није у складу са чланом 9. став 2. Уредбе о буџетском рачуноводству и чланом 9. и 13. Правилника о стандардном класификационом оквиру и Контном плану за буџетски систем;
19) Академија није извршила повраћај буџетских средстава на рачун извршења буџета Републике Србије у износу од 9.770 хиљада динара до 31.12.2014. године, што није у складу са чланом 59. Закона о буџетском систему и чланом 1. и 2. Правилника о начину и поступку преноса неутрошених буџетских средстава Републике Србије на рачун извршења буџета Републике Србије;
20) Академија није покренула судски поступак за наплату потраживања од ИКП „Иницијал“, Београд, у износу од 1.176 хиљада динара на дан 31.12.2014. године;
21) Академија није наплатила потраживање од „Медиа ИИ“, Београд, у износу од 8.830 хиљада динара на основу донетих решења о извршењу Привредног суда у Београду;
22) Академија није доставила пописне листе уметничких дела, која припадају Граду Београду, надлежној служби Града, што није у складу са чланом 2. став 5. Правилника о начину и роковима вршења пописа и усклађивања књиговодственог стања са стварним стањем;
Наставиће се….
Мр Данијела Ружичић – економски аналитичар
Post a Comment
Молимо Вас да коментаришете у духу српског језика - искључиво ћирилицом! У супротном ће коментари вероватно бити уклоњени.